Если важен результат!    Главная     О нас      

Три мифа об аудите Статьи Контакты Результаты

Тел./факс (351) 264-62-28, Тел. 727-71-03, 230-55-10, 270-02-44


ВОПРОС-ОТВЕТ

Вопрос:
Возникает ли объект налогообложения при увеличении уставного капитала путем выпуска за счет нераспределенной прибыли дополнительных акций, которые будут распределяться между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, без изменения доли участия акционера в акционерном обществе?

Ответ:
Возможность увеличения уставного капитала акционерного общества предусмотрена п.1 ст.28 Закона об акционерных обществах: оно осуществляется путем увеличения номинальной стоимости акций или путем размещения дополнительных акций (комбинированный вариант: путем одновременного увеличения и номинальной стоимости акций, и их количества).
При этом увеличение уставного капитала общества путем размещения дополнительных акций может осуществляться за счет имущества общества. Увеличение уставного капитала общества путем увеличения номинальной стоимости акций производится только за счет имущества общества (п.5 ст.28 Закона об акционерных обществах).
Источники увеличения уставного капитала за счет имущества акционерного общества перечислены в п.2.4 Стандартов эмиссии дополнительных акций, акций, размещаемых путем конвертации, облигаций, конвертируемых в дополнительные акции, и их проспектов эмиссии, утвержденных Постановлением ФКЦБ России от 30.04.2002 N 16/пс (зарегистрировано в Минюсте России 19.07.2002 N 3600) и п.6.7 Стандартов эмиссии акций при учреждении акционерных обществ, дополнительных акций, облигаций и их проспектов эмиссии, утвержденных Постановлением ФКЦБ России от 17.09.1996 N 19 (различия в формулировках, имеющие место в двух указанных Постановлениях, по нашему мнению, незначимы, и потому ими можно пренебречь):
- добавочный капитал акционерного общества;
- остатки фондов специального назначения акционерного общества по итогам предыдущего года, за исключением резервного фонда и фонда акционирования работников предприятия;
- нераспределенная прибыль акционерного общества прошлых лет.

При увеличении уставного капитала общества за счет его имущества путем размещения дополнительных акций эти акции распределяются среди всех акционеров. При этом каждому акционеру распределяются акции той же категории (типа), что и акции, которые ему принадлежат, пропорционально количеству принадлежащих ему акций (п.5 ст.28 Закона об акционерных обществах). Аналогичным образом - пропорционально доле вклада в уставный капитал, поскольку иное невозможно по определению, - распределяется среди акционеров и сумма увеличения уставного капитала, производимого путем увеличения номинальной стоимости акций.

До 2002 года стоимость дополнительно полученных юридическим лицом - акционером акций либо разница между номинальной стоимостью новых и прежних акций (долей) не подлежала налогообложению только в случае, если источником увеличения уставного капитала были суммы переоценки основных средств, проводимой по решению Правительства РФ (п.13 ст.2 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций").

В настоящее время позиция законодателя изменилась: согласно пп.15 п.1 ст.251 НК РФ при определении налоговой базы не учитывается стоимость дополнительно полученных организацией - акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных акций, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе).

Соответственно, у организации - эмитента не учитывается в качестве расхода стоимость переданных налогоплательщиком - эмитентом акций, распределяемых между акционерами по решению общего собрания акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, переданных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала эмитента (п.31 ст.270 НК РФ).

У акционеров - физических лиц возникает налогооблагаемый доход.

В соответствии со ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. При этом датой фактического получения дохода является день выплаты дохода либо передачи дохода в натуральной форме.
Согласно п.19 ст.217 НК РФ дополнительно полученные акции, распределенные между акционерами пропорционально их доле и видам акций, освобождаются от налогообложения только в случае, если это увеличение произошло в результате переоценки основных фондов общества.
В случае если закрытое акционерное общество планирует увеличение уставного капитала путем выпуска за счет нераспределенной прибыли дополнительных акций, в результате чего каждый акционер получит дополнительное количество акций. Суммы оплаты стоимости акций (бесплатно распределенных в пользу физических лиц) за счет других источников, в частности за счет прибыли, являются доходом физических лиц - акционеров, полученным в натуральной форме и подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии со ст.211 НК РФ по ставке 13%.

Бухучет
Аудит налогообложения
Государственная регистрация ООО
Ликвидация ИП

1    2    3    4    5    6    7    8    9    10    11    12    13    14    15    16    17    18    19    20    21    22    23    24    25    26    27    28    29    30    31    32    33    34    35    36    37    38    39    40    41    42   









Аудиторские услуги
   Аудит
   Налоговый аудит
   Проведение ревизии
Бухгалтерские услуги
   Постановка бухучета
   Бухгалтерский учет
Юридические услуги
   Арбитраж
   Регистрация юр. лиц и ИП
   Внесение изменений
   Ликвидация юр. лиц и ИП
   Перерегистрация ООО

   Приведение в соответствие учредительных документов в связи с внесением изменений в ГК РФ с 01.09.2014

   Аутсорсинг
   Налоговые споры

Прайс-листы
   Бухгалтерский учет
   Юридические услуги
   Консультационные услуги

Справочная информация
   Юридическим лицам
   Индивидуальным            предпринимателям
   Налоговый календарь

Типичные ошибки
Вопрос-ответ
Учетная политика
Законодательство
Формы документов

Координаты ИФНС, ПФ, ФСС
Новое в законодательстве





     Нам ценно доверие наших клиентов.


г. Челябинск, ул. Энгельса 47-Б