Если важен результат!    Главная     О нас      Команда   

Три мифа об аудите Статьи Контакты Результаты

Тел./факс (351) 264-62-28, Тел. 727-71-03, 230-55-10, 270-02-44

Типичные ошибки, часть 5

1 2 3 4 5 6 7

Характер нарушения:
Отсутствие раздельного учета реализации товаров, облагаемых НДС по разным ставкам.

Что нарушено:
ст. 164 НК РФ.
Перечень товаров, по которым с 1 января 2001 года применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, содержится в статье 164 Налогового кодекса РФ.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами НДС, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами НДС, фактически уплаченными поставщикам товаров и материальных ресурсов (работ, услуг), стоимость которых относится на издержки обращения.
В расчетных документах за реализуемые товары отдельной строкой указывается продажная цена и сумма НДС, исчисленная по соответствующим ставкам от этой цены в размере 10 и 18 процентов.
Согласно ст. 153 НК РФ, организации (предприятия), реализующие товары, облагаемые НДС по разным ставкам, должны вести раздельный учет реализации этих товаров и сумм налога по ним в разрезе применяемых ставок.
Раздельный учет необходим в целях правильного исчисления НДС, подлежащего отнесению на расчеты с бюджетом. Объектами ведения раздельного учета являются товары и суммы НДС по реализуемым товарам.
Порядок ведения раздельного учета в соответствии с Приказом Министерства финансов от 9 декабря 1998 г. № 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" должен оформляться соответствующей организационно - распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) и утверждаться руководителем организации.
Ведение раздельного учета должно предполагать: Описание в первичных учетных документах (счетах, накладных, платежных поручениях, бухгалтерских справках и т.п.) содержания хозяйственных операций, позволяющее четко отнести такую операцию к определенному виду деятельности (облагаемому НДС по ставке 10%, 18%, необлагаемому НДС.
Ведение для обобщения первичных учетных документов по каждой операции отдельных регистров бухгалтерского учета (мемориальных ордеров, бухгалтерских проводок, журналов, книг, ведомостей, оборотно - сальдовых ведомостей, главной книги и др.);
Отражение затрат по реализации товаров, подлежащих налогообложению по разным ставкам (или необлагаемых НДС), по отдельным субсчетам соответствующих балансовых счетов. В первичных учетных документах (счетах, актах выполненных работ, накладных, платежных поручениях и т.п.) рекомендуется описывать содержание хозяйственных операций, что позволит четко отнести операцию к тому или иному объекту раздельного учета.


Характер нарушения:
Нарушение порядка списания материально-производственных запасов. Списание материалов на проверяемом предприятии производится по актам на списание материалов, не типовой унифицированной формы, не предусмотренной в Учетной политике предприятия. Кроме того, списание материалов производится не своевременно: Акты на списание материалов датированы последним числом месяца, а не на дату совершения операции.

Что нарушено:
- п.1 ст. 272 НК РФ.
- п.18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
- п. 15 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.98г. (в редакции изменений и дополнений);
- п.5 ст. 8 Федерального Закона "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.96г(в редакции дополнений и изменений).
Списание материально-производственных запасов на производственные и управленческие нужды оформляются не в момент совершения хозяйственной операции, а по окончании отчетного периода последним числом месяца.
В соответствии с п. 5 ст. 8 Закона "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ:
"Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий".
В соответствии с п. 15 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ № 34н:
" Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции".
Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности является одним из основных принципов бухгалтерского учета.


Характер нарушения:
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности не проведена инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, а также - бланков строгой отчетности.
Что нарушено: ст. 146, 153, 164 НК РФ.
- п.1., п.2 ст.12 Федерального Закона "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.96г. (в редакции изменений и дополнений);
- п. 26, п. 27 "Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ", утвержденного приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.98г. (в редакции изменений и дополнений);
- п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом МФ РФ № 49 от 13.06.95;
- п. 21, п. 22 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом МФ РФ № 119н от 28.12.2001г. (в редакции Приказа Минфина РФ от 23.04.2002 № 33н)
- Постановление Госкомстата России № 88 от 18 августа 1998 г. (с изменениями и дополнениями).

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

В соответствии с требованиями действующего законодательства проводить инвентаризацию имущества обязательно:
перед составлением годовой отчетности, при смене материально ответственных лиц, а так же в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Оформление результатов инвентаризации активов и пассивов должно производиться с использованием унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 (с изменениями и дополнениями).
Наименование инвентаризуемых ценностей и объектов и их количество должно показываться в описях по номенклатуре в единицах измерения, принятых в учете.

По итогам инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками и прочими дебиторами и кредиторами должен составляться акт унифицированной формы № ИНВ-17.
В соответствии с требованиями действующего законодательства, инвентаризацию необходимо проводить перед составлением годовой отчетности и отразить ее результаты по состоянию на 31.12.2004г.
Для целей проведения инвентаризации под имуществом налогоплательщика понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства, кредиторская задолженность и иные финансовые активы.

В настоящее время действуют Унифицированные формы первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации (утв. Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 18.08.1998 г. № 88). Поэтому для отражения результатов инвентаризации необходимо использовать формы документов, предусмотренные данным Постановлением.
Ежегодной инвентаризации подлежат следующее имущество и обязательства:
- нематериальные активы,
- ценные бумаги,
- вклады в уставные капиталы других организаций,
- предоставленные другим организациям займы,
- товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы),
- незавершенное производство,
- расходы будущих периодов (с документальным обоснованием сроков списания),
- животные и молодняк животных,
- денежные средства, денежные документы и бланки строгой отчетности,
- расчеты с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам,
- расчеты с бюджетом,
- расчеты с покупателями, поставщиками, заказчиками, подотчетными лицами, с другими дебиторами и кредиторами,
- расчеты с внебюджетными фондами,
- резервы предстоящих расходов и платежей,
- прочие обязательства, подлежащие инвентаризации.

Порядок утверждения состава инвентаризационной комиссии устанавливается согласно действующему законодательству. В составе инвентаризационной комиссии должно быть не менее трех человек. Верхнего количественного предела не существует, единственное условие, которое должно соблюдаться, - нечетное количество членов инвентаризационной комиссии.
В перечень имущества, подлежащего инвентаризации, должно быть включено любое имущество организации, принадлежащее организации, независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств (в том числе товары на комиссии, оборудование для монтажа, незавершенное строительство и производство и другое имущество).
Кроме того, в перечень имущества, подлежащего инвентаризации, могут быть включены производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие налогоплательщику, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, в доверительном управлении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.




Судебные налоговые споры
Адвокат по налоговым спорам
Учетная политика
Правовой аудит

Аудиторские услуги
   Аудит
   Налоговый аудит
   Проведение ревизии
   МСФО
Бухгалтерские услуги
   Постановка бухучета
   Бухгалтерский учет
Юридические услуги
   Арбитраж
   Регистрация юр. лиц и ИП
   Внесение изменений
   Ликвидация юр. лиц и ИП
   Перерегистрация ООО

   Приведение в соответствие учредительных документов в связи с внесением изменений в ГК РФ с 01.09.2014

   Аутсорсинг
   Налоговые споры

Прайс-листы
   Бухгалтерский учет
   Юридические услуги
   Консультационные услуги

Справочная информация
   Юридическим лицам
   Индивидуальным            предпринимателям
   Налоговый календарь

Типичные ошибки
Вопрос-ответ
Программы проверок
Учетная политика
Законодательство
Формы документов

Координаты ИФНС, ПФ, ФСС
Новое в законодательстве





     Нам ценно доверие наших клиентов.


г. Челябинск, ул. Энгельса 47-Б