Если важен результат!    Главная     О нас                              Новоe в законодательстве   

Три мифа об аудите Статьи Контакты Результаты

Тел./факс (351) 264-62-28, Тел. 727-71-03, 230-55-10, 270-02-44

Новости законодательства

НДС в 2019 году

В 2019 году налоговая ставка по НДС увеличилась с 18% до 20%. Это касается товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) в 2019 году. Ставка налога определяется на дату отгрузки, момент оплаты не важен. При получении авансов в 2019 году НДС необходимо будет исчислять по расчётной ставке 20/120.

По договорам, заключённым 2018 году (в договоре указана ставка НДС 18%), а отгрузка и оплата произошли в 2019 году (ставка НДС 20%), покупатель (заказчик) заявляет к вычету предъявленную ему сумму НДС 20%. Стороны могут изменить условия договора и достигнуть соглашения об увеличении цены на сумму разницы НДС.

Письмо ФНС России от 23 октября 2018 г. № СД-4-3/20667@ содержит рекомендации по переходу на новую налоговую ставку.

Ситуация 1. По условиям договора, стоимость товаров (работ, услуг) установлена в твёрдой сумме, а НДС исчисляется сверху по действующей ставке.

Аванс получен в 2018 году, НДС исчисляется по ставке 18%. Отгрузка – в 2019 году, НДС исчисляется по ставке 20%.

Возникает разница в 2%, которую доплачивает покупатель, а продавец может выставить на образовавшуюся разницу корректировочный счет-фактуру с применением ставки НДС 18/118.

На сумму доплаты НДС 2%, полученную в 2019 году, составляется корректировочный счет-фактура. В письме ИФНС даны рекомендации по составлению налоговой декларации в рассматриваемой ситуации.

Если покупатель не является плательщиком НДС, то в Книге продаж сумма доплаты НДС отражается на основании составления отдельного корректировочного документа, в котором должны быть указаны суммарные сводные данные обо всех случаях доплат налога продавцу в течение календарного месяца (квартала) независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

Если доплата НДС до налоговой ставки 20% получена в 2018 году, то продавец данную оплату должен считать как дополнительную оплату стоимости, а сумма доплаты НДС должна будет рассчитываться по расчётной ставке 18/118. При отгрузке товаров, услуг, работ, имущественных прав с 1 января НДС будет исчисляться по ставке 20%.

В этом случае корректировочные счета-фактуры не составляются.

Таким образом, в данном случае итоговая стоимость приобретения для покупателя (заказчика) увеличится.

Ситуация 2. По условиям договора стоимость товаров (работ, услуг) включает в себя НДС.

Аванс получен в 2018 году, НДС исчисляется по ставке 18%. Отгрузка – в 2019 году, НДС исчисляется по ставке 20%. В этом случае стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) останется неизменной. Следовательно, бремя повышения ставки налога с 18% до 20% ляжет на продавца.

Ситуация 3. По товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) в 2018году, а оплаченным в 2019году, - ставка налога не изменится, перерасчёт не производится. Ставка НДС не изменится и в случае внесения в счет-фактуру исправлений.

В случае возврата товаров в 2019 году, ФНС рекомендует продавцам выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость возвращенных покупателем товаров независимо от периода их отгрузки. В корректировочном счете-фактуре указывать ставку 18%, если отгрузка осуществлялась 2018 году. Что касается покупателя, то он восстанавливает НДС на основании корректировочного счета-фактуры независимо от периода отгрузки.




Материал подготовил: Сафина Римма Яковлевна, директор, аттестованный аудитор, диплом МСФО, член саморегулируемой организации аудиторов «Российский Союз аудиторов».











Аудиторские услуги
   Аудит
   Налоговый аудит
   Проведение ревизии
Бухгалтерские услуги
   Постановка бухучета
   Бухгалтерский учет
Юридические услуги
   Арбитраж
   Регистрация юр. лиц и ИП
   Внесение изменений
   Ликвидация юр. лиц и ИП
   Перерегистрация ООО

   Приведение в соответствие учредительных документов в связи с внесением изменений в ГК РФ с 01.09.2014

   Аутсорсинг
   Налоговые споры

Прайс-листы
   Бухгалтерский учет
   Юридические услуги
   Консультационные услуги

Справочная информация
   Юридическим лицам
   Индивидуальным            предпринимателям

Типичные ошибки
Вопрос-ответ
Учетная политика
Законодательство
Формы документов

Координаты ИФНС, ПФ, ФСС
Новое в законодательстве





     С нами надёжно!


г. Челябинск, ул. Энгельса 47-Б