Если важен результат!    Главная     О нас      Команда   

Три мифа об аудите Статьи Контакты Результаты

Тел./факс (351) 264-62-28, Тел. 727-71-03, 230-55-10, 270-02-44

Новые правила расчета фиксированных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию индивидуальными предпринимателями в 2014 году

24.07.2013г. был опубликован закон "О внесении изменений в ст.22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" и новая редакция ст.14 и ст.16 Федерального закона "О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС" № 237-ФЗ от 23.07.2013г. (далее - Закон № 237-ФЗ). Этот закон внес ряд изменений в федеральные законы № 167-ФЗ от 15.12.2001г. и № 212-ФЗ от 24.07.2009г. (далее - Закон №167-ФЗ и Закон № 212-ФЗ соответственно). Изменения вступают в силу с 01.01.2014г.

Изменения коснулись расчета и уплаты страховых взносов, которые уплачивают в пенсионный фонд плательщики страховых взносов (ИП), не производящие выплаты работникам (взносы в Пенсионный фонд РФ в виде фиксированного платежа). Плательщиками являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп.2 ч.1 ст.5 Закона № 212-ФЗ).

Порядок расчета размера страхового взноса по ОПС

Изменен порядок расчета страховых взносов, и теперь их сумма зависит не только от МРОТ, установленного на начало расчетного периода, но и от величины дохода плательщиков страховых взносов.
Для плательщиков, доход которых в течение расчетного периода (текущего года) составит меньше 300 000 руб., страховые взносы в фиксированном размере рассчитываются по формуле (пп.1 п.1.1 ч.1 ст.14 Закона 212-ФЗ):

Например:
5 554 руб. х 26% х 12 = 17 328,48 руб.

Для плательщиков, доход которых в течение отчетного года превысит 300 000 руб., страховые взносы увеличатся на 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб. и рассчитываются по формуле (пп.2 п.1.1 ч.1 ст.14 Закона 212-ФЗ):

Наряду с этим, установлено максимальное ограничение суммы страховых взносов на ОПС, которое рассчитывается по формуле:

Таким образом, максимальный размер страховых взносов составит:
5 554 руб. х 8 х 26% х 12 = 138 627,84 руб.
Следует отметить, что главы крестьянских (фермерских) хозяйств рассчитывают страховые взносы, как на себя, так и на каждого члена такого хозяйства. Результат, рассчитанный по формулам, приведенным выше нужно умножить на количество членов крестьянского хозяйства, включая его главу (ч.2 ст.14 Закона 212-ФЗ).

Если плательщик страховых взносов зарегистрирован в качестве такового не с начала расчетного периода, то расчет страховых взносов следует начинать с месяца, в котором он был зарегистрирован. За неполный месяц ведения деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч.3 ст.14 Закона 212-ФЗ).

Что касается фиксированного платежа по обязательному медицинскому страхованию, установленного пп.1.2 п.1 ст.14 Закона 212-ФЗ, то его расчет не изменился:

Например:
5 554 руб. х 5,1% х 12 = 3 399,05 руб.

Итак, общая сумма страховых взносов, подлежащих уплате в 2014 году, составит:

минимальная сумма 17 328,48 руб. + 3 399,05 руб. = 20 727,53 руб.
максимальная сумма 138 627,84 руб. + 3 399,05 руб. = 142 026,89 руб.

Порядок учета доходов плательщиков страховых взносов

Порядок учета доходов для расчета страховых взносов на ОПС определен ч.8 ст.14 Закона 212-ФЗ. Доход определяется в соответствии с НК РФ, в зависимости от режима налогообложения:
1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;
2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации;
3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации;
4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации;
5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации;

Плательщики, которые применяют два и более налоговых режима, доходы по каждому из них суммируют (пп.6 п.8 ч.1.1 Закона 212-ФЗ).

Порядок и сроки уплаты страховых взносов

Сроки уплаты страховых взносов установлены ч.2 ст.16 Закона 212-ФЗ:
- страховые взносы в фиксированном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года;
- страховые взносы, рассчитанные с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Контроль за правильностью исчисления и уплатой страховых взносов

ИФНС направляет в ПФР сведения о доходах плательщиков не позднее 15 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом. Эти сведения формируются на основании предоставленной годовой отчетности. На основании этих сведений ПФР в свою очередь проверяет правильность исчисления страховых взносов.

Нужно обозначить еще один очень важный момент. Теперь за не предоставленную годовую декларацию, плательщика страховых взносов накажет не только налоговая инспекция, но и пенсионный фонд. Дело в том, что в ч.11 ст.14 Закона № 212-ФЗ сказано: если в ИФНС информация о доходах отсутствует, в связи с не предоставлением отчетности, то страховые взносы взыскиваются в максимальном размере, т.е. в сумме 142 026,89 руб. Даже при отсутствии деятельности не следует забывать предоставлять нулевую отчетность.

Примеры расчета фиксированных страховых взносов в ПФ в 2014 году

1. ИП занимается розничной торговлей и применяет налоговый режим ЕНВД. Наёмных работников нет. Доход составил: в 1 квартале 70 200 рублей, во 2 квартале 70 200 рублей, в 3 квартале 70 200 рублей, в 4 квартале 70 200 рублей.

Годовой доход = 70 200 руб. х 4 квартала = 280 800 руб.
Годовой доход не превысил 300 000 руб., следовательно, страховые взносы в пенсионный фонд за год составят:
5 554 руб. х 31,1% х 12 = 20 727,53 руб.

ВАЖНО!!! Плательщикам ЕНВД страховые взносы нужно уплачивать ежеквартально. Т.к. уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов можно только в том периоде, в которм они уплачены.

2. ИП занимается оказанием услуг и применяет налоговый режим УСНО. Наёмных работников нет. Выручка составила: 1 квартал 178 000 руб., за 2 квартал 146 000 руб., за 3 квартал 159 000 руб., за 4 квартал 186 000 руб.

Годовой доход = 178 000 руб. + 146 000 руб. + 159 000 руб. + 186 000 руб. = 669 000 руб.
Годовой доход превысил порог 300 000 руб., следовательно, страховые взносы в пенсионный фонд составят:
5 554 руб. х 31,1% х 12 + (669 000 руб. - 300 000 руб.) х 1% = 20 727,53 руб. + 3 690 руб. = 24 417,53 руб.

Из них, сумму страховых взносов 20 727,53 руб. нужно заплатить в ПФ до 31 декабря, а сумму 3 690 руб. - до 15 апреля.

Автор: Плеханова Ольга Евгеньевна
Журнал "Налоговый лоцман", ноябрь 2013


Бухгалтерский учет
Аудиторские услуги
Бухгалтерские услуги


Аудиторские услуги
   Аудит
   Налоговый аудит
   Проведение ревизии
   МСФО
Бухгалтерские услуги
   Постановка бухучета
   Бухгалтерский учет
Юридические услуги
   Арбитраж
   Регистрация юр. лиц и ИП
   Внесение изменений
   Ликвидация юр. лиц и ИП
   Перерегистрация ООО

   Приведение в соответствие учредительных документов в связи с внесением изменений в ГК РФ с 01.09.2014

   Аутсорсинг
   Налоговые споры

Прайс-листы
   Бухгалтерский учет
   Юридические услуги
   Консультационные услуги

Справочная информация
   Юридическим лицам
   Индивидуальным            предпринимателям
   Налоговый календарь

Типичные ошибки
Вопрос-ответ
Программы проверок
Учетная политика
Законодательство
Формы документов

Координаты ИФНС, ПФ, ФСС
Новое в законодательстве





     Нам ценно доверие наших клиентов.


г. Челябинск, ул. Энгельса 47-Б