Если важен результат!    Главная     О нас      Команда   

Три мифа об аудите Статьи Контакты Результаты

Тел./факс (351) 264-62-28, Тел. 727-71-03, 230-55-10, 270-02-44

Оформляем корпоратив за границей

1. Каков правовой статус поездки на корпоратив, "равен" ли он командировке?
По сути своей, корпоративный праздник (корпоратив) является мерой стимулирования, мотивацией, поощрения работников, а также одним из способов поддержания корпоративного духа. По мнению авторов бизнес-книг, корпоратив способствует укреплению дружбы и, как следствие, повышают производительность труда. Не так давно появилась новая тенденция - корпоративный выезд за границу. Нужно отметить, что корпоратив за границей, не является командировкой. Так как корпоративный праздник - это отдых, а командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. То есть, командировка - это выезд работников по служебным делам организации.

2. Какие документы нужно оформить, чтобы отправить работника на зарубежный корпоратив, а также - иметь ему, чтобы на него поехать?
Расходы на праздничные мероприятия, организуемые для работников, не принимаются в целях налогообложения прибыли, так как они не соответствуют критерию экономической обоснованности (пункт 1 статьи 252 НК РФ). Такие мероприятия непосредственно не признаются связанными с деятельностью, направленной на получение дохода. Аналогичный подход к решению вопроса о налоговом учете затрат на корпоративные мероприятия выражен и в Письме Минфина РФ от 20.12.2005 № 03 03 04/1/430.
И все же, некоторые бухгалтеры пытаются превратить расходы на корпоративные мероприятия в представительские. Однако затраты на вечеринку, да еще с выездом за границу, могут оказаться гораздо более значительными, чем затраты на деловую встречу, поэтому налоговые инспекторы могут усомниться в представленных документах. Судьи придерживаются мнения, что включить в состав представительских можно только расходы, произведенные в отношении приглашенных партнеров по бизнесу, а не всех сотрудников (постановление ФАС Поволжского округа от 16.03.2005 № А57?8066/03?5). К тому же сумма представительских расходов не может превышать 4% от фонда оплаты труда за отчетный период (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Учитывая, что расходы на корпоративные мероприятия осуществляются за счет чистой прибыли, использование которой является прерогативой учредителей (участников, акционеров), следует оформить такое использование прибыли соответствующим решением или протоколом общего собрания (Пример 1).

Пример 1
Общество с ограниченной ответственностью "Успех"
Решение единственного участника
09.04.2012г.       № 7 г.Челябинск
Я, Петрова Елена Васильевна, (паспорт №…, выдан …, код подразделения …, адрес места жительства …) являясь единственным участником Общества с ограниченной ответственностью "Успех" (далее - Общество), владеющим долей в размере 10000 рублей, что составляет 100% уставного капитала Общества, приняла решение:

Часть прибыли прошлого года в сумме … рублей, оставшейся в распоряжении организации, направить на проведение банкета в честь пятилетия фирмы.

Единственный участник Общества с ограниченной
ответственностью "Успех"        Е.В. Петрова

Кроме того, для обоснования целевого назначения списываемых расходов руководителем может быть издан соответствующий приказ и/или утверждена смета (Пример 2). Списание затрат на проведение корпоративных мероприятий осуществляется за счет средств, оставшихся после налогообложения. Сумма расходов определяется на основании акта, который в произвольной форме составляется ответственным за мероприятие сотрудником, к документу необходимо приложить документы подтверждающие сумму фактически произведенных расходов (накладные, акты и т. д.)

Пример 2
Общество с ограниченной ответственностью "Успех"

ПРИКАЗ
о проведении праздничного мероприятия

ПРИКАЗЫВАЮ

1. В.... такой-то день в 15 часов 30 мин. провести мероприятие, посвященное пятилетию ООО "Успех"

2. Ответственным за проведение назначить ....

3. Специалистам ............. организовать проведение банкета и подготовить смету расходов, в срок до ............. г.

4. (Ответственному) … такому-то утвердить
o Программу мероприятия;
o Состав организационной группы;
o Список участников мероприятия в срок до ........ г;
o Командировать сотрудников организационной группы для обеспечения проведения мероприятия на срок с ........... г. по ....... г

5. (Ответственному).... ознакомить сотрудников (под роспись, путем вывешивания приказа на информационном стенде, приглашения, ...)

6. (Ответственному)… документы подтверждающие сумму фактически произведенных расходов передать в бухгалтерию.
7. Главному бухгалтеру … произвести списание затрат в соответствии с Решением №7 от 09.04.12г.
8. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Директор ООО "Успех"        Е.В. Петрова

Однако, многие бухгалтера рискуют и поездку на корпоратив заграницу называют командировкой. В таком случае в целях налогообложения прибыли можно учесть следующие расходы: на билеты, проживание и оплату дней пребывания сотрудников (по среднему). Для этого требуется дополнительно оформить некоторые документы. Загранкомандировка оформляется на основании тех же положений, что и командировка по Российской Федерации и регламентируется "Положением об особенностях направления работников в служебные командировки", утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 г. N 749.

Итак, оформляем документы для командировки за границу:
- приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку по форме N Т-9 и форме N Т-9а, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1;
- служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении по форме N Т-10а, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1;
- командировочное удостоверение по форме N Т-10, утверждено Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.При загранкомандировках командировочное удостоверение необходимо оформлять только при командировках в страны СНГ, так как в этом случае при пересечении границы Российской Федерации не проставляется отметка в загранпаспорте. В таком командировочном удостоверении должны быть сделаны соответствующие отметки о времени пребывания работника в пунктах командировки.
- авансовый отчет по форме N АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55.

Работник обязан составить авансовый отчет и сдать его в бухгалтерию не позднее трех рабочих дней после возвращения из загранкомандировки. Это общий порядок представления авансовых отчетов в бухгалтерию по возвращении из командировки, установленный п. 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, от 12.10.2011 г. N 373-П. Поскольку в данном документе не уточняется, относится ли трехдневный срок к командировкам в пределах России или за ее пределы, то получается, что этот срок распространяется на все командировки. К авансовому отчету должны быть приложены оправдательные документы - авиа- и/или железнодорожные билеты, счета иностранных отелей, ксерокопии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы и т.д. Оправдательные документы, составленные на иностранном языке, должны иметь построчный перевод на русский язык (пункт 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Перевести документы на русский язык может:
- переводчик, состоящий в штате организации;
- сторонняя организация;
- индивидуальный предприниматель, не состоящий в штате организации, с которым заключен договор на оказание услуг по переводу;

При направлении в служебную загранкомандировку работодатель обязан возмещать работнику расходы, предусмотренные Трудовым кодексом РФ (статья 168 ТК РФ), а именно:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ работнику возмещаются следующие расходы на командировки (подпункт 12 пункт 1 статьи 264 НК РФ):
- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- наем жилого помещения, в сумму которого также включаются расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
- суточные в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;
- оформление и выдача виз, паспортов;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Таким образом, все виды командировочных расходов принимаются в сумме фактических затрат при условии соблюдения требований пункта 1 статьи 252 НК РФ, за исключением суточных.

При направлении работника в заграничную командировку выплачиваемые ему суточные не подлежат обложению НДФЛ, если они выплачиваются в пределах норм (не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке), установленных в соответствии с действующим законодательством (пункт 3 статьи 217 НК РФ). Эти затраты также принимаются в качестве расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ (подпункт 12 пункт 1 статьи 264 НК РФ).

Автор: Маркеева Ольга Евгеньевна, журнал "Кадровое дело", декабрь 2012

Юридическая консультация
Услуги бухгалтера
Регистрация юридического лица
Ликвидация ООО

Аудиторские услуги
   Аудит
   Налоговый аудит
   Проведение ревизии
   МСФО
Бухгалтерские услуги
   Постановка бухучета
   Бухгалтерский учет
Юридические услуги
   Арбитраж
   Регистрация юр. лиц и ИП
   Внесение изменений
   Ликвидация юр. лиц и ИП
   Перерегистрация ООО

   Приведение в соответствие учредительных документов в связи с внесением изменений в ГК РФ с 01.09.2014

   Аутсорсинг
   Налоговые споры

Прайс-листы
   Бухгалтерский учет
   Юридические услуги
   Консультационные услуги

Справочная информация
   Юридическим лицам
   Индивидуальным            предпринимателям
   Налоговый календарь

Типичные ошибки
Вопрос-ответ
Программы проверок
Учетная политика
Законодательство
Формы документов

Координаты ИФНС, ПФ, ФСС
Новое в законодательстве





     Нам ценно доверие наших клиентов.


г. Челябинск, ул. Энгельса 47-Б