Если важен результат!    Главная     О нас      Команда   

Три мифа об аудите Статьи Контакты Результаты

Тел./факс (351) 264-62-28, Тел. 727-71-03, 230-55-10, 270-02-44

Предоставляем вычет на лечение и обучение по-новому

В последние годы налогоплательщики чаще стали пользоваться своим правом на получение налоговых вычетов по НДФЛ, возмещая его из бюджета. По сведениям ИФНС только в 2015 году принято более 8 млн деклараций по доходам физических лиц и налоговым вычетам по НДФЛ. По сравнению с прошлым годом рост составил 8,8%. Количество физических лиц, заявивших социальные налоговые вычеты (лечение, обучение и др.), возросло на 1,1 млн человек, или на 5,9%. Общая сумма заявленных социальных вычетов выросла до 46 млрд рублей, или на 16,9% (источник сайт nalog.ru, новости от 05.11.2015г.)

Следует отметить, что налоговый вычет – это своеобразная льгота, уменьшающая налоговую базу, облагаемую налогом на доходы физических лиц.

Существует несколько видов вычетов, они установлены НК РФ:
- стандартные (статья 218 НК РФ);
- социальные (статья 219 НК РФ);
- инвестиционные (статья 219.1НК РФ). Это новый вид вычетов, который применяется к доходам, полученным от продажи ценных бумаг, полученным после 1 января 2014г.;
- имущественные налоговые вычеты (статья 220 НК РФ).

Чтобы получить налоговый вычет, нужно сначала его заявить. Для этого по истечении налогового периода в налоговую инспекцию подается декларация по форме 3-НДФЛ, к ней нужно приложить пакет необходимых документов. Отмечу, что формирование декларации 3-НДФЛ процесс достаточно трудоемкий, поэтому рядовой гражданин не всегда может самостоятельно ее заполнить.

Законодатель решил облегчить процесс получения некоторых социальных налоговых вычетов гражданами РФ.
В апреле 2015 года был опубликован Федеральный закон № 85-ФЗ от 06.04.2015г., который внес некоторые изменения в части получения физическими лицами социальных налоговых вычетов в отношении налога на доходы физических лиц.

Так, с 1 января 2016 г., работники имеют возможность получать некоторые социальные налоговые вычеты не только по окончании налогового периода, но и у работодателя до окончания налогового периода. Это относится к социальным вычетам по расходам на обучение, медицинские услуги, а также приобретение лекарственных средств. Возврат выше указанных вычетов за 2015 и предыдущие годы будет производиться в соответствии с порядком, действующим в 2015 году, т.е. как и прежде нужно будет представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ.
Следует сказать, что налоговые вычеты могут предоставляться налоговым агентом только в пользу своих работников.

1. Какие налоговые вычеты относят к социальным.
Пунктом 1 статьи 219 НК РФ установлен перечень социальных налоговых вычетов, на сумму которых налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу по НДФЛ. К ним относятся:

1. Сумма пожертвований, перечисленных налогоплательщиком в пользу (пп. 1 п.1 статьи 219 НК РФ):
- благотворительных организаций;
- социально ориентированных некоммерческих организаций;
- некоммерческих организаций, которые ведут деятельность в сфере образования, науки, здравоохранения и т.д.;
- религиозных организаций;
- некоммерческих организаций для формирования и пополнения целевого капитала.

Если налогоплательщику по какой-либо причине пожертвование возвращается, то он должен включить в налогооблагаемую базу по НДФЛ сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования в том налоговом периоде, в котором возврат был фактически осуществлен (абзац 8 пп.1 п.1 статьи 219 НК РФ).

2. Сумма денежных средств, уплаченных налогоплательщиком за обучение в размере фактических затрат (пп. 2 п.1 статьи 219 НК РФ):
- за свое собственное обучение;
- за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, обучающихся на дневной форме обучения;
- за обучение брата или сестры в возрасте до 24 лет, обучающихся на дневной форме обучения;
- право на данный вычет имеют налогоплательщики-опекуны (попечители) на детей в возрасте до 18 лет, также обучающихся на очной форме обучения.

Данный социальный вычет не применятся в отношении расходов на обучение, уплаченных за счет средств материнского капитала (абзац 5 пп.2 п.1 статьи 219 НК РФ).

3. Суммы, уплаченные налогоплательщиком за счет собственных денежных средств (пп. 3 п.1 статьи 219 НК РФ):
- за медицинские услуги, оказанные медицинскими учреждениями ему, его супругу, родителям, детям и подопечным в возрасте до 18 лет;
- в размере стоимости лекарственных средств, назначенных лечащим врачом и приобретенных на собственные деньги.

4. Суммы взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам, заключенным, как в свою пользу, так и в пользу членов семьи или близких родственников. Договоры могут быть заключены на (пп. 4 п.1 статьи 219 НК РФ):
- негосударственное пенсионное обеспечение;
- добровольное пенсионное страхование;
- добровольное страхование жизни.

5. Суммы, уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии (пп. 5 п.1 статьи 219 НК РФ):
3. Какой документ подтвердит право работника на получение социального налогового вычета (уведомление из налоговой, образец бланка)
Согласно п.2 статьи 219 НК РФ (в редакции, вступающей в силу с 1 января 2016 года), для того чтобы получать социальный налоговый вычет у работодателя до истечения налогового периода работнику нужно предпринять следующие шаги:
1. Обратиться в налоговый орган по месту регистрации, предоставив туда заявление и документы, подтверждающие право на получение социальных вычетов, предусмотренный пп. 2 и 3 п.1 статьи 219 НК РФ.
2. В свою очередь налоговый орган обязан не позднее 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком всех необходимых документов принять решение о праве предоставления указанных налоговых вычетов. В результате будет выдан документ по утвержденной форме.
3. Далее работник предоставляет работодателю письменное заявление о предоставлении социальных налоговых вычетов. К заявлению следует приложить подтверждение права на получение социальных налоговых вычетов, выданное ИФНС по месту регистрации налогоплательщика.

Форма документа, подтверждающего право на получение социальных налоговых вычетов, будет утверждена налоговым органом. На данный момент есть форма уведомления, предоставляемая работодателю утвержденная приказом ФНС № ММВ-7-11/3@ от 14.01.2015г. Но данная форма используется для подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 статьи 220 НК РФ.

4. Нужно ли выдавать сотруднику справку 2-НДФЛ для получения социальных вычетов
Работодателю не нужно будет выдавать справку 2-НДФЛ для получения работником социальных налоговых вычетов.
При обращении в налоговую инспекцию для получения документа, подтверждающего право получения налоговых вычетов, работник не должен представлять справку формы 2-НДФЛ, т.к. налоговый орган подтверждает лишь право на получение указанных вычетов, но не рассчитывает сумму, подлежащую возврату.

5. С какого периода нужно предоставить работнику вычет
После получения заявления от работника работодатель (налоговый агент) предоставляет налоговый вычет работнику начиная с месяца, в котором это заявление было получено.

Если работник обратился к работодателю за получением социальных налоговых вычетов, а налог на доходы был удержан в сумме большей, чем положено, т.е. без учета социальных налоговых вычетов, то сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 НК РФ.

6. В каком размере предоставить вычет сотруднику
В отношении социальных налоговых вычетов применяется ограничения.
1. Вычет в сумме, перечисляемой налогоплательщиком в виде пожертвований, предоставляется в размере не более 25 % от общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению (пп. 1 п.1 статьи 219 НК РФ).
2. Социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за обучение детей по очной форме обучения, предоставляется в размере не превышающей 50 000 рублей за каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя (пп. 2 п.1 статьи 219 НК РФ).
3. Ограничение в размере 120 000 рублей, установленное п.2 статьи 219 НК РФ применяется в совокупности в отношении следующей группы вычетов:
- сумма, уплаченная за свое обучение, за обучение брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
- сумма, уплаченная за лечение и приобретение медикаментов;

- сумма страховых взносов, уплаченная по договорам личного добровольного страхования, супруга, родителей или своих детей;

- сумма пенсионных и страховых взносов, уплаченная по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии.

Также существуют социальные налоговые вычеты, в отношении которых ограничение не установлено. Таковым является вычет по дорогостоящему лечению. Данный вычет принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Правительством РФ.

Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы социальных налоговых вычетов, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном абзацем первым п.2 статьи 219 НК РФ.

Автор: Плеханова Ольга Евгеньевна,
консультант по налогам и налогообложению, аудитор


Регистрация ООО
Бухгалтерское обслуживание
Юридические услуги
Ликвидация юридических лиц

Аудиторские услуги
   Аудит
   Налоговый аудит
   Проведение ревизии
   МСФО
Бухгалтерские услуги
   Постановка бухучета
   Бухгалтерский учет
Юридические услуги
   Арбитраж
   Регистрация юр. лиц и ИП
   Внесение изменений
   Ликвидация юр. лиц и ИП
   Перерегистрация ООО

   Приведение в соответствие учредительных документов в связи с внесением изменений в ГК РФ с 01.09.2014

   Аутсорсинг
   Налоговые споры

Прайс-листы
   Бухгалтерский учет
   Юридические услуги
   Консультационные услуги

Справочная информация
   Юридическим лицам
   Индивидуальным            предпринимателям
   Налоговый календарь

Типичные ошибки
Вопрос-ответ
Программы проверок
Учетная политика
Законодательство
Формы документов

Координаты ИФНС, ПФ, ФСС
Новое в законодательстве





     Нам ценно доверие наших клиентов.


г. Челябинск, ул. Энгельса 47-Б