Если важен результат!    Главная     О нас      

Три мифа об аудите Статьи Контакты Результаты

Тел./факс (351) 264-62-28, Тел. 727-71-03, 230-55-10, 270-02-44

Интервью с Сафиной Риммой Яковлевной журналу "Налоговый Лоцман", январь 2009 г.

Продолжаем разговор, который мы начали в предыдущих номерах нашего журнала на тему проверок. Кроме налоговых проверок, налогоплательщики должны быть готовы и к иным проверкам, например - к проверкам Фонда социального страхования. В последнее время много приходится слышать о наличии конфликтов между налогоплательщиками и различными филиалами Фонда социального страхования, которые возникают при проведении выездных и камеральных проверок.

Проверки служб социального страхования - непростое испытание для предприятий. Тем более важно заблаговременно к ним подготовиться.
О том, как правильно отстаивать свою позицию, как правильно обжаловать решение Фонда о непринятии к зачёту расходов страхователя, как предотвратить возникновение лишних проблем мы беседуем с директором аудиторской фирмы "ФЕНИКС-аудит" Сафиной Риммой Яковлевной.

Корр.: Римма Яковлевна, какие виды выплат финансируются за счет средств ФСС РФ?
Р. Я.:
Страхователи, работающие на всех налоговых режимах: УСНО, ЕНВД, ЕСХН, так же как и страхователи, применяющие общий режим налогообложения, обязаны выплачивать работникам все виды предусмотренных законом пособий. Отличия имеются лишь в порядке возврата средств на выплату пособий по временной нетрудоспособности.
Виды государственных пособий гражданам, имеющим детей, установлены ст. 3 Федерального Закона № 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей". Из средств Фонда социального страхования (далее -Фонд) финансируются следующие расходы: пособие по временной нетрудоспособности; пособие по беременности и родам; единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях на ранних сроках беременности; единовременное пособие при рождении или усыновлении ребенка; ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком; социальное пособие на погребение; оплата путевок на санаторно-курортное лечение работников и путевок на оздоровление детей; оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет.

Корр.: В последнее время особенно много конфликтов возникает между налогоплательщиками-страхователями и Фондом социального страхования по вопросам непринятия к зачету расходов страхователей. Вы знакомы с этой проблемой, в чём её суть?
Р.Я.:
Да, часто приходится иметь дело с произволом специалистов Фонда, которые часто не принимают к зачёту расходы, произведенные страхователями, иными словами, отказывают страхователям в оплате больничных листов, и в большинстве случаев - необоснованно. Кроме того, обладая поистине неограниченным запасом рабочего времени, сотрудники Фонда имеют правило сутяжничать по всем вопросам, не зависимо от суммы и обязательно - во всех трёх инстанциях.

Из всего перечня пособий, финансируемых за счет средств ФСС РФ, наиболее часто не признаются расходы по оплате пособий по беременности и родам. Бухгалтеры, которые занимались возмещением расходов из средств Фонда, знают, с каким "беспределом" приходится сталкиваться: специалисты Фонда затягивают сроки рассмотрения документов, запрашивают документы, которые не предусмотрены перечнем, отказывают в выплате без законных на то оснований.
Многие предприятия не хотят тратить время на судебную тяжбу, и, поэтому, не оспаривают их действия, а специалисты Фонда этим пользуются и отказывают страхователям в выплате пособий, - часто необоснованно.
Арбитражная практика по подобным вопросам неоднозначна, но всё же в большинстве случаев суды выносят решения в пользу налогоплательщиков-страхователей. Ситуации бывают разные, например, специалисты Фонда необоснованно отказывают в выплате пособия на том основании, что трудовые отношения с работником установлены незадолго до наступления отпуска по беременности и родам, или просто сумма пособия им кажется слишком большой.
Например, Фонд отказал страхователю в возмещении расходов по оплате пособия по беременности и родам на том основании, что непосредственно перед наступлением отпуска по беременности и родам, менее чем за два месяца, произведено увеличение должностного оклада работнику. Проверяющие должны были разобраться, что должностной оклад работника не менялся, просто сначала она была принята на работу на неполный рабочий день (2 часа), а увеличение оклада обусловлено переводом работника на работу с полным рабочим днем. Суд вынес решение в пользу налогоплательщика.
Часто специалисты Фонда отказывают страхователям в выплате пособий на том основании, например, что выплата заработной платы в установленном предприятием размере является экономически не обоснованной (ст. 252 НК РФ), или приводятся доводы о взаимозависимости лиц (п. 3 статьи 20 НК РФ). При разрешении подобных споров суды исходят из того, что нормы Налогового Кодекса применяемые для целей налогообложения, не относятся к вопросам возмещения расходов страхователя, произведенных на цели государственного социального страхования.
Фонд отказывает страхователям в возмещении за счет фонда выплаченных пособий ещё из-за ошибок, допущенных при оформлении больничных листов. Однако если исправления в листок нетрудоспособности всё же внесены, пусть даже после выявления ревизорами Фонда нарушений, суды принимают сторону страхователей. Поскольку исправления могут быть внесены в больничный лист, и законодательно не оговорён период, в течение которого могут быть внесены исправления. У нашей фирмы в этом году региональное отделение ФСС так же не приняло к зачёту расходы по оплате пособия по беременности и родам в размере половины суммы пособия, потому что первоначальная сумма показалась специалистам слишком большой. По итогам проведенной камеральной проверки Фонд отказал нам в возмещении пособия, выплаченного работнику, который проработал в нашей организации свыше двух лет. Инспекторы даже не обосновали расчетом сумму, подлежащую возмещению и сумму, в возмещении которой нам было отказано. Нам возместили половину суммы больничного, со ссылкой на то, что мы недобросовестные страхователи, потому что умышленно создали условия для получения из средств Фонда социального страхования Российской Федерации пособия по беременности и родам в увеличенном размере. Суд вынес решение о взыскании с Фонда всех понесённых нами расходов, в том числе расходов, сопутствующих нашему иску. Судебная практика показывает, что часто Фонд ни в актах проверок, ни в оспариваемых решениях не указывает какие-либо конкретные нормы законодательных или иных нормативных правовых актов, которые были нарушены страхователем.
Ни для кого не секрет, что специалисты Фонда слишком усердно трактуют закон в свою пользу, действия должностных лиц Фонда часто оказываются незаконными. Поэтому готовиться к проверке лучше заранее.

Корр.: Что проверяют сотрудники ФСС РФ при проведении выездных проверок?
Р.Я.:
Цель проведения проверки специалистами ФСС РФ - контроль за расходованием средств Фонда.
Если инспекторы выявят расходы, которые произведены с нарушением требований законодательства или расходы, которые не подтверждены документально, то в этом случае Фонд может не принимать их к зачету.
Документы, подлежащие проверке: коллективный договор или локальный нормативный акт организации, в которых в соответствии с системой оплаты труда установлены конкретные виды выплат работникам; приказы отдела кадров; табели учета рабочего времени; расчетно-платежные ведомости и иные документы, подтверждающие оплату труда за расчетный период; трудовые книжки работников. Специалисты ФСС РФ проверяют оформление больничных листов. Затем проверяется: как выполнен расчет пособия.
Требования к назначению и проведению документальных выездных проверок, составлению и форме актов, порядку вынесения решений по результатам рассмотрения материалов проверок едины для всех налогоплательщиков, в том числе уплачивающих в ФСС РФ добровольные взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности. Так же, как и налоговые органы, ревизоры Фонда вправе проверить последние три календарных года хозяйственной деятельности организации (предпринимателя), которые предшествуют году вынесения решения о проведении проверки. Так, в текущем 2008 году, проверят 2005, 2006 и 2007 гг.

Корр.: На что следует обратить особое внимание?
Р.Я.:
ФСС может отказаться возмещать затраты на выплату больничных по двум основаниям: листок выдан с нарушением установленного порядка или листок неправильно оформлен. Не путайте их. Первая причина связана с неправомерной выдачей документа. Фактически исправить это невозможно.
Типичные ошибки, при оформлении листков временной нетрудоспособности, можно условно разделить на несколько групп: нарушение сроков выплаты пособия; выдача неверной суммы пособия; выдача пособия по больничному, при оформлении которого допущены нарушения.
По вопросу оформления больничных листов проверяются записи медицинских работников в листке нетрудоспособности, они должны быть разборчивыми, печати и штампы медицинской организации четкими. Если больничный выдан врачом, занимающимся частной медицинской практикой, то в бланке должны быть указаны его фамилия и номер лицензии на осуществление экспертизы временной нетрудоспособности. Все исправления должны быть заверены подписью лечащего врача и печатью медицинской организации. При этом в листке нетрудоспособности допускается только два исправления. Если врач сделал третью ошибку, то лечебное учреждение обязано выдать новый больничный (п. 58 Порядка выдачи листков нетрудоспособности). Специалисты ФСС РФ наиболее пристально изучают больничные листы на предмет различных ошибок, многие из которых вполне можно исправить, и лучше сделать это своевременно, что бы избежать лишних проблем с ФСС РФ. Если в больничном листе не верно указано, например, место работы или причина нетрудоспособности гражданина, то рекомендуется обратиться в лечебно-профилактическое учреждение, выдавшее больничный лист с ошибками. При проверке расчёта пособия проверяются следующие вопросы: верно ли определен расчетный период, за который был рассчитан средний заработок; как выполнен расчет среднего дневного заработка; размер дневного пособия; страховой стаж.

Ревизоры проверяют правильность начисления пособий сплошным методом. Они проводят анализ первичных документов, сверяют записи в них с данными отчетов по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ, а также со сведениями, указанными в расчетно-платежных ведомостях по начислению зарплаты. Они так же будут проверять кассовые документы.

Корр.: Каков порядок обжалования актов ФСС РФ?
Р.Я.:
Деятельность Фонда социального страхования РФ регулируется соответствующим Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ № 101. Согласно этому Положению о Фонде социального страхования, Фонд осуществляет функции контроля за расходованием бюджетных средств и приравнивается к налоговым органам. Следовательно, применяется порядок, такой же как и в отношениях с налоговыми органами, а проценты за пользование денежными средствами взыскиваются по ст. 77 и по ст. 78 Налогового Кодекса РФ. В течение 15 дней со дня получения акта камеральной или выездной проверки страхователь вправе представить в соответствующий филиал Фонда социального страхования письменные возражения (п.6 ст. 100 НК РФ). Возражения по акту проверки пишутся в произвольной форме. Акт налоговой проверки не обжалуется, по нему можно только представить свои возражения. Если по акту проверки (камеральной или выездной) Фондом вынесено решение, то его можно обжаловать двумя способами: путем подачи жалобы в вышестоящие инстанции, или путем обращения в арбитражный суд. Можно обратиться, например, в Челябинское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации.

Хочу обратить Ваше внимание на то, что срок, отведенный законом на обжалование решения Фонда, составляет три месяца. В случае обращения в вышестоящие инстанции трёхмесячный срок не переносится. Вышестоящие инстанции очень редко принимают позицию страхователя. Поэтому судебное обжалование решений Фонда - наиболее эффективный способ. Заявление о признании недействительным решения ФСС РФ подаётся в арбитражный суд в срок не позднее трёх месяцев со дня получения решения. Если фирма этот срок пропустит, то она лишается права на подачу судебного иска. Встречаются ситуации, когда налогоплательщики-страхователи в результате переписки с вышестоящими налоговыми органами, или по иным причинам, пропускают срок обращения в арбитражный суд. Если срок пропущен, можно заявить ходатайство о восстановлении срока, которое подается вместе с исковым заявлением (иском). Суд может отказать, или принять заявление к рассмотрению, если сочтет причину пропуска срока уважительной.

Корр.: Что Вы посоветуете нашим читателям?
Р.Я.:
Никогда не сдаваться! Независимо от суммы иска оспаривать решения Фонда, если они незаконны, т.е. - не основаны на нормах закона. Кроме оспариваемой суммы обязательно включайте в сумму иска все свои расходы, понесённые в связи с незаконными действиями Фонда: государственную пошлину, расходы, связанные с оплатой услуг представителя, проценты за пользование денежными средствами из расчёта ставки рефинансирования ЦБ РФ, и все прочие расходы. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона № 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования РФ" страховщик, т.е. Фонд имеет право не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование в том случае, если данные расходы произведены страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации. Но в силу п. 5 ст. 200 АПК РФ, - обязанность доказывания законности принятия решения о не принятии к зачету расходов на обязательное социальное страхование и обстоятельств, послуживших основанием для принятия этого решения, возлагается на Фонд. Отстаиваёте свою позицию. Удачи всем!



Аудиторские услуги
   Аудит
   Налоговый аудит
   Проведение ревизии
Бухгалтерские услуги
   Постановка бухучета
   Бухгалтерский учет
Юридические услуги
   Арбитраж
   Регистрация юр. лиц и ИП
   Внесение изменений
   Ликвидация юр. лиц и ИП
   Перерегистрация ООО

   Приведение в соответствие учредительных документов в связи с внесением изменений в ГК РФ с 01.09.2014

   Аутсорсинг
   Налоговые споры

Прайс-листы
   Бухгалтерский учет
   Юридические услуги
   Консультационные услуги

Справочная информация
   Юридическим лицам
   Индивидуальным            предпринимателям
   Налоговый календарь

Типичные ошибки
Вопрос-ответ
Учетная политика
Законодательство
Формы документов

Координаты ИФНС, ПФ, ФСС
Новое в законодательстве





     Нам ценно доверие наших клиентов.


г. Челябинск, ул. Энгельса 47-Б