Как на УСН учесть выплаты при восстановлении на работе?

Минфин разъяснил, как учитывать выплаты работникам, восстановленным на работе по решению суда, для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). В письме от 30 апреля 2025 года № 03-11-06/2/44166 рассматривается, можно ли включать в расходы при УСН зарплату за время вынужденного прогула и компенсацию морального вреда.

Расходы на оплату труда принимаются в состав затрат по аналогии с порядком, установленным для налога на прибыль. Выплаты за время вынужденного прогула (согласно статье 234 Трудового кодекса) признаются расходами на оплату труда. В Минфине также подчеркнули, что для учета таких выплат в расходах они должны соответствовать критериям статьи 252 Налогового кодекса, а именно: быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Специалисты отметили, что компенсация морального вреда не уменьшает налоговую базу при УСН. Это связано с тем, что такие выплаты не включены в перечень, указанный в статье 346.16 НК РФ, не относятся к условиям труда и не соответствуют критериям статьи 255 НК РФ, а также не предусмотрены трудовыми или коллективными договорами.

Таким образом, организации на УСН не могут учитывать компенсации морального вреда при расчете единого налога.