Когда упрощенец не должен платить налог на имущество по кадастровой недвижимости

Если недвижимость отсутствует в региональном кадастровом перечне на 1 января, организации, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), освобождаются от уплаты налога на имущество в текущем году.

Такое решение отражено в постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 27 мая 2025 года по делу № А09-8458/2023.

Суть дела

Компания на УСН столкнулась с блокировкой банковского счёта из-за непредставления декларации по налогу на имущество за 2021 год, когда ещё действовала обязанность отчитываться по объектам, учитываемым по кадастровой стоимости. Организация пояснила налоговому органу, что не подавала декларацию, поскольку её недвижимость отсутствовала в региональном перечне объектов, используемых для расчёта налога.

Обратившись в суд, фирма получила поддержку:

• спорный объект не был признан вновь образованным;
• на 1 января 2021 года он отсутствовал в региональном кадастровом перечне;
• недвижимость была включена в перечень только 1 февраля 2021 года.

Суд напомнил, что Конституционный суд РФ в 2022 году разъяснил: объекты, выявленные в течение налогового периода и отсутствующие в перечне на 1 января, включаются в него только с начала следующего налогового периода (Определения КС РФ от 12 июля 2022 г. № 1717-О, № 1716-О). Для таких объектов налоговая база рассчитывается и налог уплачивается без применения статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, если недвижимость не внесена в кадастровый реестр в установленный срок, её владелец на УСН освобождается от уплаты налога на имущество организаций в текущем году, а обязанность по налогообложению возникает лишь с начала следующего налогового периода.