Как учесть расходы на приобретение ценных бумаг?

Министерство финансов разъяснило порядок выполнения обязанностей налогового агента при выплате доходов по сделкам купли-продажи или обмена ценных бумаг.

В письме от 30 мая 2025 года № 03-04-05/53517 ведомство уточнило следующие моменты.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса, налоговыми агентами признаются:

• российские организации;
• индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам по операциям с ценными бумагами.

Именно эти лица обязаны произвести расчет, удержание и перечисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с полученного дохода.

Если налогоплательщик понес затраты на покупку и хранение ценных бумаг, он имеет право уменьшить налоговую базу, предоставив подтверждающие документы, такие как:

• договоры купли-продажи;
• отчеты брокеров;
• платежные документы.

Налоговый агент обязан принять оригиналы или заверенные копии этих документов и хранить их в течение пяти лет.

В случае отсутствия подтверждающих документов расходы не учитываются, и налог удерживается с полной суммы дохода. Исключения из данного правила содержатся в пунктах 2 и 6 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ, например, при операциях, осуществляемых через брокерские счета.