Право на пониженную ставку земельного налога по землям сельхозназначения нужно доказать

Федеральная налоговая служба направила для практического применения Определение Верховного Суда Российской Федерации от 26 июня 2025 года № 309-ЭС25-172, касающееся спора по вопросу применения налоговой ставки в размере 0,3% по земельному налогу.

В письме ФНС России от 17 июля 2025 года № БС-4-21/6776@ разъясняется, что для использования пониженной ставки земельного налога на земельные участки сельскохозяйственного назначения необходимо выполнение следующих условий:

• участок должен относиться к землям сельскохозяйственного назначения, находящимся в зонах сельскохозяйственного использования в пределах населённых пунктов;
• земельный участок должен применяться в соответствии с целевым назначением для ведения сельскохозяйственного производства.

По мнению Верховного Суда РФ, ключевым фактором для права на применение пониженной налоговой ставки является фактическое использование участка в соответствии с разрешённым видом использования. Следовательно, налогоплательщик обязан подтвердить не только принадлежность участка к категориям земель с пониженной ставкой (0,3%), но и его реальное использование по целевому назначению.

В противном случае применяется стандартная ставка налога в размере 1,5%.