Грядущие изменения в НДС и УСН: что ждет бизнес в 2026 году

Предстоящие поправки затрагивают ставки, льготы, порядок применения налога для упрощенцев, а также утверждение форм и форматов счетов-фактур и процедуры камеральных проверок.

Законопроект № 1026190-8 от 29 сентября 2025 года скоро получит статус федерального закона. Новые нормы начнут действовать с первого рабочего дня 2026 года. Рекомендуется ознакомиться с ними заблаговременно и подготовиться заранее.

Основная ставка НДС с 2026 года

С 1 января 2026 года стандартная ставка НДС увеличится до 22% вместо текущих 20% (подп. «б» п. 7 ст. 2 проекта). Она применяется во всех ситуациях, не подпадающих под льготные тарифы.

Переходный период не предусмотрен. Поэтому при расчете НДС с учетом повышения ставки следует руководствоваться общим принципом.

НДС исчисляется по ставке, действующей на дату определения налоговой базы. Эта дата — наиболее ранняя из: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день поступления предоплаты, включая частичную (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Если предоплата получена в 2025 году и авансовый НДС рассчитан по ставке 20/120, то при отгрузке в 2026 году применяется ставка 22%. К вычету налог с предоплаты принимается по ставке 20/120.

Понижение порога доходов для уплаты НДС на УСН

Налоговая реформа 2025 года сделала компании на УСН плательщиками НДС (ст. 143 и 346.11 НК РФ, подп. «б» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ).

С 2025 года упрощенцы обязаны платить НДС, если их годовой доход превышает 60 млн рублей.

С 1 января 2026 года этот порог снижается до 10 млн рублей (п. 1 ст. 2 проекта).

В 2026 году освобождение от НДС смогут получить ИП или организации на УСН, чьи доходы за 2025 год не превысят 10 млн рублей и останутся в этих пределах с начала года.

Лимит доходов за прошедший календарный год проверяется ежегодно. Таким образом, для освобождения от НДС учитываются доходы за 2025 год.

Расширение права отказа от нулевой ставки НДС на упрощенцев

Возможность отказа от ставки НДС 0%, доступная экспортерам на общей системе, теперь распространяется на плательщиков УСН.

Для отказа от нулевой ставки необходимо подать заявление в налоговую инспекцию. Это следует сделать не позднее 1-го числа квартала, с которого планируется применение ставки 20% или 10%. Отказ возможен минимум на год.