Как проводить расчет дохода для освобождения от НДС в 2026 году

С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), обязаны платить НДС, если их годовой доход превышает 60 миллионов рублей. Это правило введено Федеральным законом № 373-ФЗ от 14.07.2022. С 2026 года пороговое значение планируется снизить, но точные цифры пока не утверждены. Освобождение от НДС применяется на протяжении года, пока доходы не выйдут за лимит, после чего НДС начисляется ретроспективно с начала года.

Правила расчета предельного дохода

Для определения права на освобождение учитываются все доходы за предыдущий год по действующему режиму налогообложения (ст. 145 НК РФ). Если в прошлом году применялся УСН, ориентируйтесь на данные книги учета доходов и расходов (КУДиР). При комбинированных режимах (например, УСН + ПСН или ЕСХН + ПСН) суммируются доходы по всем применяемым системам.

В расчет включаются доходы от реализации и внереализационные, независимо от облагаемости НДС (письмо Минфина от 05.05.2025 № 03-07-07/44847). Исключения минимальны: не учитываются положительная курсовая разница (п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ) и субсидии при безвозмездной передаче имущества в госсобственность (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).

Платежи, не относящиеся к доходам

Не включаются в лимит следующие поступления (ст. 251, 271, 346.15 НК РФ):

• Переводы ИП между личным и расчетным счетами.
• Взносы в уставный капитал.
• Ошибочные переводы и возвращенные авансы.
• Кредиты, займы и обеспечительные платежи.
• Возвраты излишне уплаченных налогов.
• Гранты и государственная поддержка.

Превышение лимита требует своевременного перехода на НДС, чтобы избежать штрафов по ст. 122 НК РФ.