Об изменениях в правилах заполнения счетов-фактур в 2026 году

Авансовый счет-фактура подтверждает поступление предварительной оплаты за продукцию, выполнение работ, оказание услуг или передачу имущественных прав, а также отражает сумму НДС, подлежащую уплате. С начала 2026 года вступают в силу обновленные правила его составления (в соответствии с Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).

Выставлять авансовые счета-фактуры должны организации и индивидуальные предприниматели — налогоплательщики НДС при получении предоплаты, включая тех, кто применяет УСН с доходами более 20 млн рублей.

Счет-фактура не нужен в случаях, когда:

• Поставка осуществляется в течение 5 календарных дней после получения аванса (в пределах одного квартала).
• Операции освобождены от НДС или облагаются по ставке 0% (статьи 149, 164 НК РФ).
• Продавец не является плательщиком НДС.
• Предоплата поступила за товары/услуги с производственным циклом свыше 6 месяцев (пункт 13 статьи 167 НК РФ, Постановление № 468).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 5 статьи 169 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ) с 2026 года в счете-фактуре на отгрузку при зачете аванса необходимо указывать: порядковый номер авансового счета-фактуры и дату его оформления. Ранее документ содержал только номер платежного документа.

Начиная с 2026 года, в счете-фактуре на поставку под ранее полученный аванс следует дополнительно к дате и номеру платежного поручения на предоплату вписывать дату и номер «авансового» счета-фактуры.

Прочие новшества:

• В книге покупок вводится графа 11а — для переноса данных из строки 5б отгрузочного счета-фактуры. Строку 5б заполняют исключительно при поставке в счет аванса.
• В книге продаж добавляется графа 7а — для сведений из отгрузочного счета-фактуры.
• Предусмотрена отдельная графа для ставки НДС в размере 22%.
• Изменения в оформлении счетов-фактур для ИП

С 2026 года индивидуальные предприниматели при подписании счета-фактуры будут указывать не данные свидетельства о государственной регистрации, а ОГРНИП (основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя) и дату его присвоения.

Свидетельства о государственной регистрации, выданные до 2017 года, остаются действительными. Заменять их на лист записи ЕГРИП не требуется.

Передача полномочий на утверждение форм документов по НДС

С 1 января 2026 года Федеральная налоговая служба получает право утверждать формы счетов-фактур, книг покупок и продаж, а также журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (пункт 8 статьи 169 НК РФ с 2026 года).

Пока ФНС не утвердит новые бланки, используйте текущие формы (утверждены постановлением Правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Рекомендации по подготовке к изменениям

• Проведите аудит учета авансов: убедитесь, что все авансовые счета-фактуры корректно идентифицированы.
• Оцените функционал вашей бухгалтерской программы для автоматического внесения новых реквизитов.