Новый подход к схеме повторных вычетов НДС – окончательная блокировка

Схемы, позволяющие получать несколько раз вычеты НДС по одному и тому же счёту, давно известны специалистам по налогообложению. Компании, продолжающие использовать такие практики, в ближайшее время столкнутся с принудительным отказом от них. Ожидаются изменения, которые могут радикально изменить применение НДС.

Текущая ситуация

В настоящее время компании могут дважды заявлять вычеты НДС по одной и той же счётной фактуре, меняя реквизиты. Если в декларации поставщика и покупателя различается только номер или дата счёта, ФНС не рассматривает это как нарушение. Таким образом, создаётся лазейка, позволяющая некоторым организациям злоупотреблять системой.

Например, в одном квартале компания может указать счёт с неверным номером. Программа ФНС, не фиксируя ошибку, находит соответствие и не отклоняет документ. В следующем квартале та же компания может заявить вычет по тому же счёту, но с корректными реквизитами. Система фиксирует дублирование, однако инспектору трудно доказать, что вычет был заявлен неправомерно, поскольку обнаружить дублирование вручную крайне сложно.

Планируемые изменения

Из‑за роста случаев повторных вычетов ФНС намерена доработать свою программу, чтобы автоматически выявлять дубли. Компании, продолжающие использовать данную схему, рискуют столкнуться с серьёзными последствиями.

Правовые основания

Согласно Налоговому кодексу РФ, вычет НДС можно заявить в течение трёх лет с момента принятия на учёт приобретённых товаров, работ или услуг (пп. 1.1 ст. 172 НК РФ). Письмо Минфина России от 16 января 2023 г. (03‑07‑11/2235) уточняет, что налогоплательщик может воспользоваться вычетом за прошлые периоды не позднее того квартала, в котором истекает трёхлетний срок. Однако неясно, продлевается ли этот срок на 25 дней, предусмотрённые для подачи налоговой декларации.

Ключевые детали

• Минфин не уточнил, как именно заканчивается срок переноса НДС‑вычета.
• Сроки давности по переплате налога и вычету НДС регулируются разными правилами.
• Верховный Суд РФ в постановлении от 24 августа 2021 г. № 308‑ЭС21‑13958 отметил, что срок не продлевается. Это значит, что если товар был приобретён, например, 18 июля 2025 г., вычет по нему можно будет заявить не позднее третьего квартала 2028 г.

Таким образом, в ближайшем будущем компании должны прекратить использование схем повторных вычетов НДС, чтобы избежать правовых рисков и возможных санкций.