Агентские договоры признаны частью незаконной налоговой схемы

Федеральная налоговая служба (ФНС) обратила внимание на правовое положение агентских договоров и реальность хозяйственных операций, проведенных компанией через посредников. В результате проверки за 2017–2019 годы ФНС начислила налогоплательщику более 447 млн руб. НДС и 227 млн руб. налога на прибыль, что не было оспорено даже в судах.

Суть дела

• Проверка ФНС выявила нарушения у Общества и начислила крупные суммы. Налоговики пришли к выводу, что агентские договоры с тремя ООО являются фиктивными.
• Формальность договоров: по мнению инспекции, они не отражают реальных хозяйственных отношений. Операции по закупке сырья и продаже готовой продукции осуществлялись самим Обществом, а посреднические компании использовались лишь для создания видимости легальных отношений.
• Цель схемы: сокрытие реальной выручки и минимизация налогов путем уплаты только с агентского вознаграждения (1–3 % от оборота).
• Позиция Общества: компания утверждала, что договоры реальны и соответствуют Гражданскому кодексу, а отсутствие прямого участия принципалов в переговорах не отменяет их юридическую силу.

Судебные решения

1. Первичная и апелляционная инстанции признали решение ФНС недействительным и удовлетворили требования Общества.
2. Суд округа отменил эти решения, направив дело на новое рассмотрение и требуя более тщательной проверки доводов налоговиков.
3. После повторного рассмотрения суды полностью поддержали позицию ФНС, отказав в удовлетворении требований Общества. Новые решения были подтверждены кассацией.

Суды подчеркнули, что для налогообложения важнее реальное экономическое содержание операций, а не только формальная гражданско-правовая конструкция. Сделка без реального исполнения не создает налоговых последствий.

Ключевые выводы

• Формальность vs. реальность: реальная сущность хозяйственных операций определяет налоговые последствия.
• Фиктивные схемы: суды анализируют историю контрагентов, схему денежных потоков, свидетельские показания и операционные возможности компаний.
• Злоупотребление правом: использование агентских договоров для создания незаконных налоговых схем признается неправомерным и противоречит принципам добросовестности.

Источник: постановление Арбитражного суда Северо‑Западного округа от 18 декабря 2025 г. по делу № А56‑77771/2023.