Пени по налогам: случаи начисления и освобождения

Если организация не уплатила налог в срок, у неё образуется отрицательное сальдо на Едином налоговом счёте (ЕНС). Налоговая инспекция вправе применить меры принудительного взыскания, включая начисление пеней. Однако существуют ситуации, когда пени не начисляются.

Порядок расчёта пеней

Размер пеней регулируется ст. 75 Налогового кодекса РФ. Они начисляются за каждый день просрочки в процентах от суммы недоимки.

Общий порядок расчёта (до 2025 года)

• Первые 30 дней просрочки – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
• Свыше 30 дней – 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.

Временный порядок (2025–2026 годы)

С 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года действует льготный порядок (Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ):

• Первые 30 дней – 1/300 ставки ЦБ.
• С 31-го по 90-й день – 1/150 ставки ЦБ.
• С 91-го дня – снова 1/300 ставки ЦБ.

Когда пени не начисляются?

1. Наличие положительного сальдо на ЕНС

Если у налогоплательщика есть достаточно средств на ЕНС, чтобы покрыть недоимку, пени не начисляются (письмо Минфина от 27.03.2023 № 03-02-07/26504).

2. Ошибки в уведомлении о налогах

Если компания перечислила деньги на ЕНС, но допустила ошибку в уведомлении, пени не начисляются, если сумма недоимки не превышает положительное сальдо.

3. Блокировка счёта по решению суда

Если счёт заблокирован по решению суда, а не налоговой, пени не начисляются (п. 3 ст. 75 НК РФ).

4. Пропуск срока взыскания налоговой

Если налоговая не приняла меры по взысканию в установленный срок, она теряет право на взыскание пеней (Определение КС РФ от 25.06.2024 № 1740-О, Кассационное определение ВС РФ от 09.04.2025 № 20-КАД25-1-К5).

Вывод

• Пени начисляются за каждый день просрочки по ставке, зависящей от срока.
• Льготный порядок действует до конца 2026 года.
• Пени не начисляются, если:
  • Есть достаточно средств на ЕНС.
  • Ошибка в уведомлении не влияет на фактическую уплату.
  • Счёт заблокирован судом.
  • Налоговая пропустила срок взыскания.