Запрет на использование ЕНС для недобросовестного вывода средств
Переплата на Едином налоговом счёте (ЕНС) может быть возвращена налогоплательщику, однако на практике налоговые органы нередко отказывают в таком возврате. Рассмотрим, почему это происходит и какие действия могут привести к «замораживанию» средств.
Судебная практика: отказ в возврате переплаты
Ситуация
Компания подала заявление о возврате 4,8 млн рублей с ЕНС, ссылаясь на переплату. Однако налоговая инспекция отказала, а суды всех инстанций поддержали эту позицию.
Причины отказа
Судьи установили, что компания систематически перечисляла на ЕНС суммы, значительно превышающие реальные налоговые обязательства, без обоснования первичными документами.
Вывод судов:
- ЕНС использовался не для уплаты налогов, а как инструмент для вывода денег из оборота.
- Возврат излишне уплаченных средств — гарантия только для добросовестных налогоплательщиков (ст. 79 НК РФ).
- Довод о том, что закон не содержит прямого запрета на возврат при злоупотреблениях, был отклонён со ссылкой на:
- Определение КС РФ № 138-О от 25.07.2001 (запрет на обход закона).
- Статью 10 ГК РФ (запрет на злоупотребление правом).
Что нужно знать компаниям?
-
ЕНС — не способ обналичивания
- Наличие положительного сальдо не гарантирует автоматический возврат.
- Налоговая и суды анализируют экономическую обоснованность операций.
-
Добросовестность — ключевой фактор
- Если переплата возникла не из-за налоговой ошибки, а как способ вывода средств, суд встанет на сторону ФНС.
- Налоговое законодательство не содержит исчерпывающего списка оснований для отказа, но суды применяют аналогию со ст. 10 ГК РФ (запрет на злоупотребление правом).
-
Прецеденты
- Арбитражный суд Уральского округа ранее отказал ИП в возврате средств с ЕНС, поскольку перечисление не преследовало цель уплаты налогов (постановление от 25.07.2025 по делу № А60-34103/2024).
- Арбитражный суд Московского округа подтвердил этот подход в постановлении от 30.03.2026 по делу № А40-77182/2025.
Вывод
- ЕНС нельзя использовать для искусственного создания переплаты с целью вывода денег.
- Суды оценивают не только формальное соблюдение процедуры, но и цель операций.
- Добросовестные налогоплательщики могут рассчитывать на возврат, но злоупотребления приводят к отказу.
Компаниям следует внимательно относиться к перечислениям на ЕНС, чтобы избежать обвинений в недобросовестности.
Добавить комментарий