Можно ли использовать нулевую ставку НДС при продаже товара белорусской компании, если товар не покинул РФ?

При экспорте товаров из России в Беларусь, как и в другие страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС), применяется нулевая ставка НДС. Однако для этого необходимо соблюдение определенных условий и наличие подтверждающих документов.

Условия для применения ставки НДС 0% при экспорте в Беларусь

Согласно законодательству (пп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ и п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС), для применения нулевой ставки НДС требуется:

1. Договор между российским продавцом и белорусским покупателем.
2. Товаросопроводительные документы (например, CMR или товарно-транспортная накладная).
3. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налоговой службы покупателя.

Важно, чтобы товар физически покинул территорию РФ и был ввезен в Беларусь. Документы должны подтверждать этот факт в течение 180 дней с момента отгрузки.

Что происходит, если товар остается в России?

Если товар, проданный белорусской фирме, не вывозят из России, то:

• Местом реализации считается территория РФ (ст. 147 НК РФ).
• Реализация товара на территории России подлежит обложению НДС по стандартной ставке (22% с 2026 года).
• Нулевая ставка НДС не применяется, так как отсутствует экспортная операция.

Вывод

Если товар не вывозится из России, даже если он продан белорусской компании, применение нулевой ставки НДС невозможно. В этом случае продавец обязан начислить НДС по стандартной ставке, так как фактического экспорта не происходит.