Повторные налоговые проверки: когда ВС РФ поддержал ФНС и как этого избежать?

Верховный Суд Российской Федерации в Определении № 309-ЭС25-9697 от 18.03.2026 разъяснил ключевые моменты, при которых повторная выездная налоговая проверка за тот же период является правомерной, даже если по её итогам может последовать значительное доначисление (в данном случае — более 477 млн рублей). Этот прецедент стал сигналом для налогоплательщиков: нарушение процедуры повторной проверки может привести не только к отказу в суде, но и к серьезным финансовым рискам.

Разберёмся, почему суд поддержал налоговые органы, какие ошибки допускали инстанции ниже и как избежать подобных ситуаций в дальнейшем.

📜 Контекст дела: когда налоговики могут провести повторную проверку?

🔹 Изначальная проверка: что произошло?

• Период проверки: 1 января — 31 декабря 2021 года (все налоги, сборы, страховые взносы).
• Дата акта: конец ноября 2022 года.
• Решение о доначислении НДС: конец декабря 2022 года (более 34 млн рублей).
• Важно: предприятие не оспаривало решение и исполнило его добровольно.

➡ Первая проверка прошла без судебных споров.

🔹 Повторная проверка: почему её назначили?

В мае 2024 года налоговый орган принял решение № 23-24/1 о проведении повторной выездной проверки за тот же период (2021 год).

❓ Почему это вызвало спор?
Предприятие посчитало, что повторная проверка за тот же период — это нарушение, так как цель контроля уже была достигнута, а оснований для повторного вмешательства нет.

Однако Верховный Суд saw иначе.

⚖️ Суд первой инстанции vs. Верховный Суд: в чем разница?

➡ Вывод: Суды первой инстанции не учли, что повторная проверка может быть направлена не на самого налогоплательщика, а на контроль за работой инспекторов.

📜 Нормативная основа: когда повторная проверка законна?

Согласно п. 10 ст. 89 Налогового кодекса РФ, повторная выездная проверка может быть назначена вышестоящим налоговым органом в случаях:

1. Контроль за деятельностью нижестоящего органа (если есть основания считать, что первичная проверка была проведена недобросовестно или с нарушениями).
2. Получены новые доказательства (например, выявлены поддельные документы, недостоверные сведения).
3. Заявления третьих лиц или проверяющих органов (например, по результатам межведомственного взаимодействия).

⚠ Важно:
Повторная проверка не обязательно должна привести к новым доначислениям, но её проведение само по себе законно, если есть основания для контроля качества работы нижестоящих инспекторов.

💰 Результат: почему доначисление составило 477 млн рублей?

После повторной проверки (20 июня 2025 года) налоговики значительно увеличили сумму доначислений:

• Первичная проверка: 34 млн рублей (НДС).
• Повторная проверка: 477 млн рублей (НДС + налог на прибыль).

❓ Почему такая разница?
Вероятные причины:
✅ Были выявлены новые нарушения (например, недостоверные декларации, занижение доходов, неверное применение льгот).
✅ Изменилась практика налоговых органов (например, более строгий подход к вычету НДС).
✅ Контроль за качеством первичной проверки выявил недочёты в работе инспекторов.

⚠️ Риски для бизнеса: когда повторная проверка опасна?

Если повторная проверка проходит без соблюдения процедуры, это может привести к:

1. Незаконному доначислению (если нет оснований для проверки).
2. Затягиванию процесса (предприятие не может быть уверено в законности требований).
3. Увеличению сумм штрафов и пеней (если проверка затягивается).

🔎 Как защититься?

📌 Заключение: как действовать, чтобы избежать доначислений?

1. Проверяйте корректность первичной проверки — если она проведена незаконно, это может стать основанием для отмены повторной.
2. Требуйте письменные обоснования от налоговых органов при назначении повторной проверки.
3. Консультируйтесь с юристами — если суммы доначислений значительны, необходимо оспорить решение в суде.
4. Соблюдайте бухгалтерскую и налоговую дисциплину — чем чище документы, тем меньше оснований для проверок.

🔮 Перспективы: что изменится после этого решения?

• Налоговики получат больше Tools для проведения повторных проверок.
• Бизнесу понадобится более жёсткий юридический контроль за налоговыми процедурами.
• Возможно ужесточение требований к документации, чтобы избежать споров.

📢 Итог: что делать, если налоговики назначили повторную проверку?

✅ Не игнорируйте уведомление — даже если вы уже исполнили требования первой проверки.
✅ Проверьте законность оснований — если их нет, оспаривайте в суде.
✅ Ведите прозрачную отчётность — ошибки в документах могут стать причиной повторного контроля.
✅ Готовьтесь к возможным доначислениям — если проверка назначена, лучше заранее оценить риски.

Важно:
Это решение Верховного Суда усиливает позиции налоговых органов, поэтому бизнесу следует быть более внимательным к процедурам проверок.

📚 Дополнительные материалы:

🔹 Налоговые проверки — 2026: ключевые изменения
🔹 Как оспорить решение налоговой проверки?

💡 Запомните:
Повторная проверка не всегда означает ошибку, но её проведение должно быть обосновано. Если налоговики не могут доказать основания, то суд может встать на сторону налогоплательщика.

Будьте бдительны — ваши документы могут стать лучшей защитой! 📊⚖️