Ошибки в бухучете: доначислят ли налоги?

За ошибки в бухучете нарушителей штрафуют. Ошибки в бухучете могут стать поводом и для доначисления налогов. Но только в связи с реальными хозяйственными операциями, а эту реальность инспекции нужно доказать. Одной констатации ошибки будет недостаточно.

В чем «недоработка» проверяющих
Арбитры отменили доначисленные инспекцией НДС и налог на прибыль. Причина отмены в том, что доначисления произведены исключительно по данным бухучета, тогда как наличие соответствующих хозяйственных операций в реальности не доказано (Постановление АС Поволжского округа от 28 июля 2023 г. № Ф06-5264/2023 по делу № А12-25484/2022).

У организации не сходились данные бухучета по товарным остаткам. На конец года они были, а на начало следующего уже отсутствовали.

Инспекторы начислили НДС, поскольку решили, что товары были реализованы или переданы безвозмездно. И то, и другое влечет обязанность заплатить НДС. Суд отметил, что проводить доначисления только на основании данных бухучета нельзя. Для этого инспекция должна доказать каждый факт выбытия конкретного товара, т. е. реализации.

Также судьи отменили начисление налога на прибыль. Инспекция по данным бухучета «обнаружила» неучтенный доход в виде задолженности, прощенной учредителем. В предыдущие годы долг в учете присутствовал, а в текущей его уже не оказалось.

Арбитры также указали на «недоработку» проверяющих. Нужно было доказать сам факт прощения задолженности, тогда как данные бухучета таким фактом не являются. Это свидетельствует лишь о нарушении организацией правил учета, а это влечет ответственность по статье 120 НК РФ – за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, а также облагаемых объектов. Основанием для увеличения налоговых обязательств такое нарушение не является.

Вывод: учетные ошибки вне связи с реальными хозяйственными операциями могут быть основанием для привлечения к ответственности за грубое нарушение правил учета по статье 120 НК РФ, но не для доначисления налогов. Возможен только штраф.